编辑委员会




主  编：胡为民  迪博企业风险管理技术有限公司
        林  斌  中山大学
编  委：袁天荣  中南财经政法大学
舒  伟  西安财经学院
        张  丽  迪博企业风险管理技术有限公司
        阳  尧  迪博企业风险管理技术有限公司
        王  丹  迪博企业风险管理技术有限公司
        余  露  迪博企业风险管理技术有限公司
        吴婷婷  迪博企业风险管理技术有限公司



前  言


本书是由国家《自然科学基金重点项目》“基于中国情境的企业内部控制有效性研究”（项目批准号：71332004）的阶段性成果。
本书的编写源自迪博大数据事业部研发的一款针对高校的教学软件产品——DIB内部控制与风险管理教学软件，因此，本书可作为该教学软件的配套教材；同时，由于其内容的完整性和适用性，本书也可作为独立的风控教材来使用。
当前，随着科学技术、传播技术和多媒体的迅猛发展，教育教学改革已成为高校面临的重要课题。未来，教育教学改革将朝着以学生学习为中心，注重学生参与，注重实践式学习，强调以应用为基础的问题解决方向转变。特别是，信息技术应用于教育可能产生的教学模式甚至学校形态的改变将成为21世纪教育的最大变革，已被许多国家所关注。2016年，教育部《关于中央部门所属高校深化教育教学改革的指导意见》强调，要“着力推进信息技术与教育教学深度融合”“要以受众面广、量大的公共课、基础课和专业核心课为重点，建设一批以大规模在线开放课程为代表、课程应用与教学服务相融通的优质在线开放课程”。DIB内部控制与风险管理教学软件正是在此背景下研发的，旨在帮助教师搭建科学合理的在线教学平台和实践教学平台。一是通过课程资料、辅助资料、练习题等的在线共享和应用，为学生提供一个良好的自主学习平台，突出以学生学习为中心的教学方式；二是通过情境模拟的方式，使学生能够更多地参与到应用实践中，更好地提升学习效果。
从内部控制领域来看，随着我国财政部、审计署、证券监督管理委员会（以下简称证监会）、银行业监督管理委员会（以下简称银监会）和保险监督管理委员会（以下简称保监会）五部委联合印发的《企业内部控制基本规范》及配套指引的面世，加强和完善企业内部控制系统、提高企业经营管理水平和风险防范能力的需求不断提高。特别是近年来，国内外宏观经济、政治、社会环境正在发生深刻、复杂的变化，世界经济复苏乏力、局部冲突和动荡频发、全球性问题加剧，国内发展步入新时代，经济新常态特征更加明显，供给侧结构性改革、依法治国等各项措施全面推进，这些都为企业的经营环境带来了严峻挑战，也对企业的内部控制和风险管理能力提出了更高要求。总体来看，在监管机构的不断推动和企业自身的不断努力下，经过近几年的内控实践，中国企业的内部控制建设已由点及面，进入全面内控建设阶段，境内外的上市公司、上海证券交易所和深圳证券交易所主板上市公司、国有企业等大中型企业都先后开展了内控规范实施工作，财政部2017年6月发布的《小企业内部控制规范（试行）》则为小企业建立和实施内部控制提供了指引。然而，纵观企业内部控制建设中存在的问题，内控人才储备不足已成为制约企业内部控制能力和水平的关键问题。同时，近年来不少企业所发生的财务造假、产品质量不合格等种种内控失效案件也凸显了企业人员内控意识的薄弱和内控能力的不足。企业急需内控方面的专业人才。因此，本书出版的目的之一就是为高校培养适应社会需要的应用型内控人才提供助力。
本书全面、系统地阐述了内部控制的基础理论和实务操作。全书分为7章。
第一章主要阐述企业内部控制的相关理论与发展，重点阐述了内部控制的概念、目标与原则，以及COSO《内部控制整合框架》和《企业风险管理整合框架》的主要内容，并对国内外内部控制的发展历程、我国企业内部控制规范体系及企业内部控制的新发展进行了介绍。
第二章以我国企业内部控制基本规范为依据，对企业内部控制的五个基本要素——内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督——进行了介绍，重点介绍了各要素的主要内容及关注要点。
第三章介绍管理业绩控制方法。重点介绍了组织控制、资金集中管理控制、预算管理控制、绩效管理控制四种重要的业绩控制方法，具体阐述了每种方法的基本内容、主要流程和关键控制措施。
第四章阐述了业务流程控制的相关知识，包括流程的定义、流程控制的目的和原则等。重点阐述了流程控制的基本程序和方法，并具体介绍了销售与收款循环、采购与付款循环、生产循环、筹资活动、投资活动等重要业务活动的控制目标、主要风险、流程图和关键控制点。
第五章主要阐述内部控制评价的基本知识。重点阐述了企业内部控制评价的目的及作用，内部控制评价的主体、评价内容、评价程序和方法，以及内部控制缺陷认定等内容，同时介绍了企业内部控制评价报告的编报要求。
第六章介绍企业内部控制审计。重点对内部控制审计的定义、范围与内容，内部控制审计的程序和方法，以及内部控制审计报告的内容和审计意见等进行了介绍，并通过一个示例展示了企业内部控制审计的具体实施过程。
第七章通过万科和超日太阳两个案例，分别从成功和失败两个角度展现了企业内部控制实践的典型经验，使学生对内部控制的相关知识和理念能够有深刻的体会，举一反三。
本书在内容和形式上都独具特色。一是内容更加全面、系统、实用，不仅包含了内部控制的基础理论和实务的一般知识，还吸收了教学软件推广过程中收集到的市场需求，重点增加了业务流程控制、财务风险控制、管理业绩控制三个方面的主要知识，使内部控制知识结构和体系更加全面、系统。同时，内容也更多地突出以应用为基础，强调了实务操作方法的介绍，增强了学生解决实际问题和适应社会的能力。二是形式更加丰富，通过导入案例、学习目标、学习导航图、拓展阅读、图表、答疑解惑、要点提示、案例探讨等多种形式，增强了可读性和趣味性，能够更好地激发学生的学习兴趣，并为学生自主学习提供了很好的基础。

本书适用于高校财经类、经管类专业本科和专科学生，也可作为企业内部控制培训的基础教材。此外，本书也可供其他从事企业风控实务工作的人员，以及需要了解内部控制基本知识的人士也可参阅。
最后，感谢参与本书编写的迪博公司各位同事，感谢为本书修改提出宝贵意见的闭乐华老师，感谢为本书出版做出贡献的各位朋友！由于受时间、精力等各方面因素的制约，书中难免不当和疏漏之处，欢迎业界专家和广大读者批评指正！

编  者