审计的未来
——致敬RPA审计机器人开发教程的探路者

“智能觉醒”以来，整个会计相关领域出现这样一个场景：RPA财务机器人出现，共享财务中心如火如荼，业财管融合趋势的全流程网络化、数字化、智能化兴起，企业会计人员数量锐减和忙着转型，有的大学索性取消了会计专业，一些院校推动开设大数据会计和智能会计，这恐怕是自卢卡·帕乔利发明的复式记账法出现五百多年来，历史上会计+技术最颠覆的时刻，而这一波更是影响深远，似乎还没有人能够准确预测未来。
中国注册会计师协会启动财政部会计领军工程注册会计师类“信息化方向”领军人才培养方案，始于“智能觉醒”的2016年，当时的预测是：标准化、流程化很强的审计师的工作内容将被智能化机器人替代。在设计该培养方案时，我们构建了三个模块：AI技术有哪些？AI技术在商业领域的应用有哪些？AI技术及其应用对注册会计师行业的挑战和应对措施有哪些？2017年12月，也就是首批领军学员首次集训后的4个月，天职国际的王玥团队就研发设计出了一款财务机器人。2020年，一些事务所更是开发出信息化的审计作业平台、大数据审计、远程审计工具。也有业内人士称：注册会计师行业审计信息化处在软件审计、大数据审计、智能审计并存的时代。
5年后的今天，企业的财务自动化、网络化、数字化、智能化转型的速度惊人，使得身为审计人的注册会计师面临着完全信息化基础下的客户的审计技术挑战，审计环境变化不适应、审计手段落后、缺乏技术平台的支持，就可能凸显胜任能力不足、工作强度加大和审计风险的增加，这已经成为一个普遍的痛点。
我刚刚主持完成的一个注册会计师行业人才课题调查问卷反馈结果显示，注册会计师行业审计人才流失到了前所未有的新极点，过去是一般员工离职，而现在是高级经理甚至合伙人离开，流失率或者流动率达到25%～35%，个别情况甚至逼近50%。述及原因，普遍归结为：工作强度太大、责任太重、风险太高，而收入太低。“工作强度太大”位列第一。
程平教授的《RPA审计机器人开发教程：基于来也UiBot》，致力于培养出像他一样的一大批“跨界”人才，早日帮助开发出审计机器人，解决审计实务中标准化流程的自动化，使得审计师从复杂、枯燥、重复的劳动中解放出来，并且可以全天候且精准无误地工作、百分百地覆盖审计抽样，形成被监控的可信赖的审计数据，减少和杜绝人工差错，减少和解放人力并使人力可以投入到附加值更高的工作中，增加审计人的价值增值工作时间，提高专业人士本来应有的价值感。何其期待！
等死还是找死？
“智能觉醒”以来，注册会计师行业同人一直在讨论审计师是否会被替代的问题。是某种商业模式的替代，比如互联网商业模式下的信贷？还是某种技术的替代，比如大数据下的区块链应用？使得独立审计存在的信息不对称条件消失。有研究表明，不对称信息还会以其他方式存在，鉴证需求会表现为其他的存在形态。
玛格丽特·博登在《AI：人工智能的本质与未来》一书中说：“人工智能可以带来不计其数的小发明。”事实上，AI技术的应用涵盖机器视觉、指纹识别、人脸识别、视网膜识别、虹膜识别、掌纹识别，专家系统、自动规划、智能搜索、定理证明、博弈、自动程序设计，智能控制、机器人学、语言和图像理解、遗传编程等。AI发展的技术驱动、数据驱动、场景驱动三个阶段，在现实生活中的应用场景已经无处不在了。
审计工作从标准化、数字化到智能化，理念、思维、方法、技术、升华维度，更重要的是方法论和思维进阶，通过管理思维、技术素养和专业素养整合发展。这个过程势必建立在AI技术应用下企业智能财务技术的基础审计技术上，而这个过程谈何容易。
对RPA而言，从其概念的提出到头部公司实施使用，以及后面在市场上相对广泛地被接受，已经有比较长的时间了。RPA本身带来的新冲击或者影响已经开始钝化或者边际减少，但是作为一项低代码需求且有成熟工具支持的技术，还是会有一定时期的稳定输出。总而言之，RPA已经有很广泛的应用了，未来还会保持比较快的普及速度，会成为财务数字化转型的一个基本工具。
人们已经注意到RPA的一些趋势：由单个RPA的机器人朝团队RPA机器人（机器人队伍）变化，从子流程的运用，到多流程、全流程，甚至企业级的运用；在管控方面，相应地体现出对企业级RPA资源的最优调配和效率提高，RPA来管理RPA的集中整合中心或者平台也在很多机构有先见的观察；RPA目前可能要更多地结合AI技术。原来只是流程性的操作串联、过程性的效率提升，随着AI技术的更加成熟，现在可能是基于RPA和AI组合的解决方案越来越有用武之地。
或者说，原来RPA需要人工判断的地方，通过运用AI技术，加入算法、模型、演练，机器自主学习和深度学习，自主构建智能化逻辑进行风险识别，形成反舞弊模型，进而进一步提升RPA审计机器人的能力。特别是RPA在其流程重复过程中收集沉淀数据后，通过机器学习，也可以提升、完善RPA后续处理能力。
显然，RPA是发展到超级自动化的系统，我们勾画的情景就是：单点到多点的“标准化”，数字生态、数据支撑、数据治理逻辑下的“数字化”，多点在线使用的“网络化”，以及在“标准化场景”下识别建模、映射技术、算法演练，加入机器自主学习、深度学习、自主激励学习，形成类智能的“智能化”工具和平台。这是RPA审计机器人走向智能化的愿景。
如此高难度的过程，还是要去探路，因为“等死”是死，莫如“找死”或许有生的可能性。
陷阱还是超越？
我的脑子里盘算着这样一些问题：RPA技术本身有什么局限？RPA在审计智能化中的角色、地位和作用？RPA最终的技术应用发展的方向是什么？ 
其一，流程自动化的缺陷正是流程自动化本身。抛开区块链技术的应用，审计流程确定的情况下的自动化，解决的是既定标准化的审计程序，而审计判断要做的部分，通常是超越标准化流程之上的判断，即通常所说的“勤勉尽责”的“最后一公里”。因为审计准则针对有些或者大部分工作是可以规则化的，而有些不可确定和预期的经济现象和事实的存在使得审计准则只能原则化，要靠审计师根据实际情况做出专业判断。这是我本人在过去二十多年与立法界朋友沟通时的“焦点”和“困境”—— 我们无法穷尽规则，则如何判断勤勉尽责。在会计师事务所的同人看来，RPA审计自动化目前主要解决的是“局部的闭环的”流程规则中标准的部分，不规则、非标准化的部分能否解决或者在多大程度上解决，还是一个需要探求的技术领域，包括后端的数据库和前端的界面及前后端应用控制的程序。也就是说，如果我们能够在现有的机器视觉、指纹识别、人脸识别、视网膜识别、虹膜识别、掌纹识别应用之外，更多地运用专家系统、智能搜索、博弈、自动规划、自动定理证明、自动程序设计，以及智能控制、机器人学、语言和图像理解，我们就有可能获得“不计其数的小发明”，解决审计人说不清楚的“痛点”，也了然相关方的“困境”。
其二，填补现代化陷阱的“坑”会需要更多的成本投入。人类现代化路上的“坑”不会减少，反而会增加，填补高难度的“坑”的过程，一定会增加更多的成本。审计流程自动化、智能化也一样。与财务流程自动化不一样的是，审计自动化要构建在客户财务管理数据系统的信息化、数字化、网络化、自动化、智能化的应用场景之下。客户的多样化、环境的不确定性、技术的叠加，使审计智能化跃升的道路充满艰辛。而这，就是历史留给当代审计人最大的命题。
其三，审计机器人作为拟制的“人”的新问题。没错，机器人不是人，它是拟制的人。未来的保密问题、系统安全问题、数据信息安全、伦理道德问题、责任划分问题，尤其是人机协作下的“人”的再造问题……一批新课题会演化出来。
总之，我们需要意识到RPA审计机器人应用的一些趋势：
（1）RPA审计机器人只是早期的和基础的，未来一定会更广地普及和不断地升级。
（2）人机协同是一个绕不开的话题，这里的“人”不再是传统的会计人，而是掌握基础信息技术、计算机语言、编程语言、操作语言的“会计+技术”的“新人类”。
（3）基于数据中国的基础的更多可能性，审计面临着日益复杂的数据环境。在底层，企业形成有价值的数据，减少财务人员的基础性工作，优化财务信息，甚至取代一些简单的财税决策；在中层，万物互联互通下的数据流、数据筐、数据库、数据链条、数据平台，借助智能技术，产生更多的结构化数据和非结构化数据，自动呈现新的逻辑和不曾被发现的新规律；在高层，人们通过AI不断探究未知的场、域。在此基础上，审计的场景、对象、目的、任务、工具、手段、作用都将发生一系列的变化。
说一千道一万，我们终归要把出发点和落脚点放到“人”上，以人为本，科学规制，围绕着“审计人”规划未来会怎样、该怎样、能怎样。
失业还是自由？
马克思在《资本论》中预言，由于科学技术的进步，人类的解放必将实现从“必然王国”到“自由王国”的飞跃。
生产力=人+工具。注册会计师行业是智力劳动者集聚的行业，而数字化、网络化、智能化时代，更显科学技术是第一生产力。人机协作将进入“科技赋能的工具不断升级”的高级阶段，这势必呼唤会计职业教育的转型，造就一批“新人类”。这些新人类至少有三个特征：通晓财会和经济原理、通晓审计逻辑、通晓技术应用的逻辑。
机器人流程自动化。RPA=标准化+信息化，应用RPA就是为了解决人手问题，解决大批量重复性、简单机械化的手工操作，解决消耗性、枯燥的简单劳动。因此，RPA可谓当今社会“自动化的劳动力”，业务流程化、流程标准化、标准信息化，付诸线上逻辑，进阶到自动化、网络化、数字化、智能化，“人和他们驾驭的或者伙伴式的工具”一道，发生质变、赋能、转型、变革。
未来的RPA审计机器人，希望它是“随手好用的工具”，让“审计民工”变成人机协作、人机交互的“审计侦探”、让审计师摆脱手工作业，减少人为失误和人工成本，一跃成为“高级审计师”，重心转到附加值更高的工作。
前段时间看到一则消息，就是在德国，人们每年工作187天、休息178天，科学、艺术、哲学，成为闲暇时的追求，这一切的实现正是由于智能技术“不计其数的小发明”。
显然，财务自由不是最后的自由的目标，思想自由、生命自由、时间自由，才是最后的自由！ 
致敬RPA审计机器人的探路者
拿到程平教授《RPA审计机器人开发教程——基于来也UiBot》一书的书稿和写序的委托，我惊叹于程平的专业和专注，还有锐气和勤奋。
程平教授是一个地地道道的“跨界者”，10年前从IT行业跨界到会计，以会计信息化博士后出道入道，网上有人说他是“探索智能财务的野蛮人”，而我，更愿意称他为财务智能化的探路者、开路先锋。
2020年12月1日他签名赠送的《RPA财务机器人开发教程——基于UiPath》还在手边，书写得很有趣，原本应该是老套枯燥和生涩的会计、IT，却让他写得有由头、情景、故事情节，让你感觉触摸到自己的痛点，然后轻而易举地处理掉。不得不说，这有赖于程平教授20余年的IT专业背景、对IT应用的长期探索，以及拥抱IT技术和会计结合的饱满热诚。书中娴熟的语言表达，巧妙的技术揭示，为财务自动化场景、技术、解决方案，提供了一种全新的思维模式。因此，我对《RPA审计机器人开发教程——基于来也UiBot》抱有同样的期待。
《RPA审计机器人开发教程——基于来也UiBot》是《RPA财务机器人开发教程——基于UiPath》的姊妹篇。程平再一次成为“探路者”，而这一次，又是很多人“不愿、不能、不敢”触及的审计领域。他再一次看似“轻巧地”展现了三个视域：审计基础理论和RPA审计机器人，来也UiBot RPA 软件、自动化技术和审计机器人的研发策略，审计实务中7个机器人的研发方法。
作为“开发教程”，我理解本书更适用于技术+审计人、审计人+技术的“跨界者”。
程平教授早早地预见趋势并力行中国会计教育变革，充当“急行军”，成立了云会计、大数据、智能化研究所，历时2年，通过“理论+案例分析+沙盘演练+RPA开发软件操作实训”，创新性地培养会计师和学生的“会计+互联网”思维及财务机器人分析、设计、开发、运用的一体化核心能力。他完成的这部作品为新一代“跨界”审计专业人才的培养提供了一个入场实训的“门径”。
是为序，并以此向程平教授致敬！


白晓红  博士
上海国家会计学院党委委员、副院长   
2021年10月13日

 

引领审计数字化转型的“导航仪”与“指路灯”

审计在保证会计信息质量、维护市场运行秩序、促进社会经济发展中扮演了“看门人”的重要角色，发挥着不可替代的专业作用。随着社会经济的不断发展，审计所处的社会经济环境日新月异，被审企业在商业模式、交易方式、业务规模及内部治理结构、管理流程等方面都发生了巨大变化，人们迫切需要高质量的会计信息，故此对审计的要求和期望也越来越高。
近年来财务报表出现重大错报、漏报的现象层出不穷，财务舞弊时有发生，财务造假手法也越发“高明”，可谓“魔高一尺”；审计理论与技术创新却相对滞后，依照现有的审计方法和程序，在有效发现错报、及时揭示舞弊方面稍显力不从心，无法像人们所期望的那样做到“道高一丈”。其主要原因是，尽管“风险导向审计”已被广泛认可和采纳，但对风险的甄别和评估，仍依赖基于过往职业经验和相关知识的主观判断，而不是基于数据支撑的客观判断。此外，宝贵的审计人力资源往往投入大量精力去执行那些重复且因指向性不甚明了的具体审计程序上，无法精选和裁剪相关程序，无法合理确定测试所必需的样本量，这不仅使审计工作变得繁杂无趣、效率低下，客观上也增大了审计风险。如何在保证审计质量和把控审计风险的同时，将审计人员从繁杂、重复的“做底稿”中摆脱出来，便成了长期困扰现代审计的一个“痛点”、一道难题。
随着计算机技术特别是个人计算机的广泛应用，学术界和实务界一直在努力探索利用计算机技术来提高审计效率、降低审计风险的良策。从早期的计算机辅助审计技术（CAATs），到当下市面上流行的各式审计软件，都在一定程度上提高了审计效率，也部分缓解了审计工作压力，但我总觉得这些应用技术仍停留在对人工程序的“加减计算+操作模拟”上，从本质上讲好似“扳手+改锥”，而非“数控机床”，故此无法从根本上消除“痛点”、解决难题。重庆理工大学会计学院程平教授主编的《RPA 审计机器人开发教程——基于来也UiBot》一书却让我看见了曙光和希望。
概括地讲，《RPA审计机器人开发教程——基于来也UiBot》这本书有三个明显特色：
第一，内容丰富、涵盖面广。此书第一部分论述了审计基础理论和RPA审计机器人，第二部分重点介绍来也UiBot RPA软件的语法基础和常用的自动化技术，以及审计机器人的研发策略，第三部分则展示了财务报表审计实务中包括分录测试、函证程序、主营业务收入审计实质性程序、应收账款审计实质性程序、销售与管理费用审计实质性程序在内的7个审计机器人的研发过程。
第二，形式活泼、可读性强。此书不仅有逻辑清晰的概念阐述，而且通过剧本、漫画、流程图、技术路线和开发步骤，详细描述了审计机器人应用场景和审计机器人的分析、设计、开发与运用。
第三，用途广泛、实用性高。此书提供了课程讲授的教学大纲、教学日历、教学课件等教学资源，既可作为高等院校会计/审计专业智能自动化相关课程的教材，也可以作为计算机、软件、人工智能等IT专业学生学习RPA开发的参考教材，还可以作为审计从业人员、IT 专业人员和人工智能爱好者进行“互联网+审计”跨学科学习和培训的指导用书。借助与案例结合的配套教学产品——审计机器人开发模拟沙盘，开展基于财务报表审计场景驱动的审计机器人，分析、设计、开发和运用一体化教学和学习，效果会更好。此外，此书提供的基于来也UiBot软件开发审计机器人的数据资料和部分源程序等资源，对广大IT专业人员进行审计机器人及相关产品的研发，也具有较高的实用价值。
我曾数次亲自或陪同业内人士赴重庆理工大学考察、学习“互联网+会计”及大数据在审计中的应用，每次都印象深刻、获益匪浅。凭借深厚的计算机相关教育背景和丰富的软件系统研发经验，程平教授与他的团队近十多年来一直在会计信息化、大数据应用和会计/审计机器人研究和教学领域辛勤耕耘，取得了丰硕的教学、科研成果。不仅如此，他们还通过举办面向全国的“互联网+会计/审计”课程师资培训班、研究生特训夏令营等方式，积极地向学界和业界同行分享研究成果，毫无保留，令人钦佩。相信程平教授这本书的出版，必将有力推动我国审计数字化转型的进程。
另外，我也想借此机会呼吁业内同行：加大投入、广罗人才、广集数据、稳步推进，积极开展RPA审计机器人的研发和应用，以早日实现行业的数字化转型。
如果说审计机器人的应用是审计数字化转型的必由之路，那么程平教授这本书，便是引领审计数字化转型的“导航仪”“指路灯”！


陈箭深  博士
RSM国际董事、容诚会计师事务所合伙人治理委员会主席
2021年9月10日




 

理论与实践有机融合：审计机器人学习的导航之作

感谢程平教授的邀请，为其即将出版的《RPA审计机器人开发教程——基于来也UiBot》作推荐序，此乃我之荣幸！
程平教授是近十余年国内AI会计/审计领域、“互联网+会计/审计”领域非常活跃、思想敏锐、成果丰硕、贡献重大的学者，我由衷敬佩！
以新一代信息技术（包括AI）为通用技术的新一轮科技革命和产业革命正深刻地影响和改变着社会经济生活的各个方面。中国正逐渐成为引领新一轮技术浪潮的国家之一，产业重心在机器人、智能设备及制造和产业互联网等领域。
新一轮产业革命具有三个重要特征：一是新一代信息技术成为新一轮产业变革的通用技术，随着行业应用从消费领域扩展到产业领域，产业互联网将成为经济增长的重要基石；二是数据成为新的核心生产要素，推动技术范式、生产方式和商业模式的深刻变革；三是政府引导成为技术创新和产业变革的重要推动力量。
新兴技术发展对审计理论创新的推动主要通过两个路径：一是新兴技术通过影响或改变信息沟通过程（communication process），进而推动审计创新，主要体现为审计方式方法的创新；二是新兴技术推动的新一轮产业革命中核心生产要素的改变和经济活动方式（包括商业模式）的创新，进而推动审计创新，主要体现为审计内容与目标的创新。
人工智能（AI）的广泛运用必然对审计创新产生重大影响，主要体现为：延展审计专业能力，克服和弥补审计专业能力的不足；基于人文关怀，替代某些会计与审计工作；提高审计工作效率与审计质量；提升审计判断的能力与质量；催生智能审计师；推动研究、开发审计机器人。
审计专业与审计学科的发展急需推进“审计机器人”方面的教材建设，因为目前尚属空白。程平教授以非凡的勇气和担当组织编写《RPA审计机器人开发教程——基于来也UiBot》，弥补了审计机器人教材建设方面的空白，是对审计专业和审计学科建设的重大贡献，值得肯定和祝贺！
《RPA审计机器人开发教程——基于来也UiBot》分为三大部分，共11章。第一部分即导论，重点介绍审计基础理论和审计机器人的概念、特点、功能、应用场景，构建RPA机器人的运行原理。第二部分主要介绍来也UiBot软件的语法基础、自动化技术和机器人研发策略。第三部分以注册会计师财务报表审计为例，重点介绍审计实务工作中7个典型的审计机器人应用场景，包括初步业务活动机器人、会计分录测试机器人、函证程序机器人、主营业务收入审计实质性程序机器人、应收账款审计实质性程序机器人、销售与管理费用审计实质性程序机器人、审计报告及附注生成机器人。教材内容全面、系统。
该教材的最大特点是理论与实践的有机融合，信息量大、知识点紧凑、案例丰富、实用性强、浅显易懂。此外，该教材在案例设计、情景设计、漫画演绎、模拟实训、沙盘推演等方面也具显著特色。
个人认为，该教材是一部审计专业本科和审计硕士研究生“审计机器人”教学方面的入门性、普及性好教材，也可作为审计专业人才能力提升培训的优选参考用书。
祝贺并期待《RPA审计机器人开发教程——基于来也UiBot》的成功出版，早日面世！
是为序！

                                   
  中国审计学会副会长
                           中国政府审计研究中心主任
                               西南财经大学二级教授
                                      2021年10月18日
 

科学诠释现代审计技术的创新之作

信息技术的发展，使计算机审计、信息系统审计、大数据审计、智慧审计等现代审计技术应运而生。如何科学地构建现代审计知识体系？如何更好地理解和应用现代审计技术？学术界与实务界的同仁正在积极探索中。
程平教授主编的《RPA审计机器人开发教程——基于来也UiBot》选择了一个崭新的视角，以什么是审计机器人这个问题为逻辑起点，在追溯审计产生和发展的脉络、分析信息技术发展对审计技术的影响之后，将计算机科学技术植入审计理论体系之中，生成了RPA审计机器人的概念，阐释了RPA审计机器人的特点和功能定位；通过案例分析、模拟应用，展示了RPA审计机器人的生成机理和工作原理；在此基础上，阐述了RPA审计机器人开发策略、开发技术、设计思路和应用程序，设计了RPA审计机器人框架模型和研发流程。以上述知识体系为基础，该教程将审计机器人置于实际的审计场景之中，以注册会计师审计业务为主线，层层递进，阐述了审计机器人的应用方法、应用过程和技术要求。
该教程逻辑清晰，内容丰富，似一幅优美画卷，一页一页徐徐展开，引人入胜，令学习者欲罢不能；该教程模拟审计场景，情景交融，似一部经典动漫，使学习者自觉进入角色，跟随机器人的脚步，开展审计业务，撰写审计报告；该教程集信息技术、审计理论为一体，遵循学习者学习的内在需求逻辑，理论和实践兼顾，层层递进，科学严谨。
众所周知，我国的审计事业起步于20世纪80年代初，随着社会经济、文化、环境的变化，审计的内涵和外延也在不断拓展和延伸，信息化时代，专业融合成为大势所趋。新文科背景下的审计学专业建设、课程建设、教材建设都面临如何突破传统知识体系、科学构建现代知识体系的困局。现实中，大多数审计从业者、审计专业教师不精通信息技术，而具有计算机专业背景的审计人员或教师，又缺乏审计业务知识，这是桎梏现代审计技术理论体系建构和实践应用、教学目标达成的重要因素。
程平教授具有10多年的IT从业经历和11年的大学会计教育经历，具有丰富的软件分析、程序开发和财会审信息化课程教学与人才培养经验，深耕于审计教育领域，研究成果丰硕，教学成就斐然，这是他和他的团队能够高质量编写这本教程的天然优势。我相信，这本教程会让学习者受益良多，收获满满，我们热切盼望并衷心期待它的正式出版！

                                    时现  教授
  南京财经大学副校长
                                           2021年9月19日
 

 

前    言

写书，真的好难，尤其是写一本基于场景将业务、审计和IT技术深度融为一体的书。
写书，表面上看是文字、符号和图形的有机组合，实质上是理念、思维、方法和技术的融会贯通，其过程到现在想起来依然感觉苦不堪言。
本书从2019年10月开始构思、规划，及至定稿，历时2年，这期间不但要研究理论的科学表达，还要思考实践的有效设计。我带领团队查阅无数文献和资料，调研无数会计师事务所和集团企业，访谈无数审计专业人士，有时候真的是倍感心力交瘁，但又不得不坚定前行。
作为工科出身的跨界“野蛮人”，我在企业和高校亲历“互联网+审计”的研究与实践，求实创新、与时俱进的精神一直伴随着我这个“野蛮人”奋勇前行。完美主义和强迫症的双重约束，让这本书在写作过程中经历了无数次的版本迭代，经过持续不断的内容改进后，我终于能够放心地让这本书“勉强”出版。这既是对读者的负责，也是对自己付出的肯定。在最美好的年龄，给工作留下一点记忆，给社会带来一点价值，给教育做出一点贡献，也不枉费我在RPA的世界里“野蛮”过一场。
为什么要写这本书？
这是我在大学从教10年间主编的第二本RPA书。本书的编写得到了北京来也网络科技有限公司的大力支持，特别感谢。
我主编的第一本书是《RPA财务机器人开发教程——基于UiPath》，作为一本RPA财务机器人开发教程，因为系统化、场景化、模拟化、趣味化的内容体系设计，前沿的理论讲解、案例研讨、沙盘模拟推演和软件模拟训练混合式教学实施，得到了企业界和教育界的关注，社会反响强烈。目前，该书被很多企业财务人员和IT企业软件工程师作为财务数智化转型应用的得力助手，以及被全国近百所高校选作智能会计相关课程的教材，这让我这个“野蛮人”倍感欣慰，也倍受鼓舞。
于是，趁热打铁，延续第一本书的写作激情，在容诚会计师事务所、信永中和会计师事务所、重庆康华会计师事务所等审计机构的大力支持下，在重庆市会计硕士RPA财务与审计机器人案例库建设项目的资助下，我与北京来也网络科技有限公司合作，结合审计实际工作场景，编写了《RPA审计机器人开发教程——基于来也UiBot》一书。在此特别感谢全国会计教育专家委员会、智能财会联盟对本书出版的大力支持！
审计机器人学习什么？
成本和效率是会计师事务所在审计工作中面临的两大重要挑战，也是使用机器人流程自动化技术（RPA）的两大主要驱动因素。审计机器人的应用是会计师事务所数字化转型、建立核心竞争优势的必由之路，它使审计人员从繁杂、重复的审计基础工作中摆脱出来，能够有更多的时间和精力参与到审计职业判断工作中。
审计机器人既然是对许多审计基础工作的模拟与代替，那作为读者学习什么呢？难道像计算机辅助审计软件那样主要是学习功能操作吗？答案显然是否定的。遗憾的是，许多读者由于思维定式，对审计机器人的学习目标估计还错误地停留在只是想跟着案例操作步骤完成程序开发，而最重要的审计机器人分析、设计、开发和运用的理念、思维和方法并未特别关注和深入学习。
审计机器人的学习，不仅仅要了解RPA审计机器人的概念、特点、功能和应用场景，熟悉来也UiBot软件的基本语法和自动化组件技术，以及RPA审计机器人的研发框架和研发流程，还要通过典型应用场景中审计机器人的业务流程梳理与痛点分析、自动化流程设计、数据标准与规范化设计、技术路线规划、部署与运行、价值与风险分析等，学习并掌握RPA审计机器人的分析、设计、开发和运用方法。
读者通过本书的学习，可以形成基于场景驱动的业务、审计和技术一体化的思维模式，学会审计工作中人、业务和信息系统的有效协同设计，并且可以在本书提供的审计机器人案例的基础上进行简单修改和创新，然后将其用于政府审计、社会审计或者内部审计的具体审计工作中，以此建立读者在审计领域的RPA技术咨询和运用核心竞争力。
如何讲授审计机器人课程？
根据我们的教学实践，“RPA审计机器人”课程的教学实施建议学时数为32或者48课时，包括课堂的理论教学与案例研讨、实验室的沙盘模拟推演与机器人开发模拟训练两部分。教具主要包括UiBot Creator软件和RPA审计机器人开发模拟物理沙盘。教学方式为课堂讲授、翻转课堂、情境教学、项目教学、沙盘推演、模拟训练等多种方式的融合应用。
基于本书开展教学，可以通过角色扮演模拟和重现重庆数字链审会计师事务所财务报表审计工作中的一些典型应用场景，让学生身临其境，通过理论讲解、案例研讨、沙盘推演和软件模拟进行审计机器人的应用分析和开发学习，由浅入深、层层递进，逐步引导学生建立起这门课程的思维模式和学习方法，同时培养学生的创新思维、团队协作与交流沟通能力。
课程设置了7个沙盘模拟推演实验，实验案例素材均来自本书，与审计机器人开发模拟训练实验协同，通过对财务报表审计场景审计机器人的全过程推演，从流程梳理与痛点分析、机器人自动化流程设计、数据规范与标准化设计、机器人开发技术路线规划、机器人运用等多个方面培养学生的审计机器人分析、设计、开发和运用一体化能力。
审计机器人开发模拟物理沙盘像一个思维导图，能够帮助学生把每个案例提炼为应用场景、业务流程、痛点分析、机器人设计与开发、机器人数据标准与规范化、机器人运用的价值与风险、部署与运行7大核心内容，每部分内容环环相扣、重点突出，更直观、更全面、更系统、更具有结构性地把所有核心内容整合在一起，清晰地呈现审计机器人的整体框架及学习重点，学会如何深度地分析问题和解决问题，并有针对性地开发出可以落地实施的审计机器人，理解审计机器人的价值所在和如何规避在运用过程中的风险点，最终实现对学生审计机器人咨询能力的培养。
课程设置了7个审计机器人开发模拟实验。开发模拟训练侧重于机器人开发能力和运维操作技能的培养，把学生置于模拟的审计机器人开发与应用环境中，让学生反复操作、反思与创新，强化学生的流程理解能力、逻辑思维能力与程序开发能力，解决审计机器人实际开发和运维过程中可能出现的各种问题，为学生从事审计机器人的开发和运维工作打下坚实的基础。
 
内容组织
本书内容从逻辑上分为三大部分：第一部分是审计机器人导论，第二部分是审计机器人开发技术，第三部分是审计机器人开发实战。读者可以根据自己的前期基础、专业特长或兴趣爱好，有选择地进行阅读。
第一部分的内容包括第1章，主要介绍审计和RPA审计机器人的基本理论。其中：
?    第1章主要介绍审计的产生、发展、概念、目标、对象、分类、程序、证据、工作底稿和信息技术对审计过程的影响，以及RPA审计机器人的概念、特点、功能、应用场景及注协项目备案与防伪码生成应用机器人案例，以便读者建立起对审计和RPA审计机器人基本理论的统一认识，了解RPA审计机器人的应用流程，也为学习本书后面的审计机器人开发内容奠定基础。
第二部分的内容包括第2～4章，主要介绍来也UiBot RPA软件的语法基础、自动化技术和审计机器人的研发策略，这部分内容是学习审计机器人开发的必备基础，读者应该将其作为学习的重点。其中：
?    第2章介绍来也UiBot软件的组成，UiBot Creator软件的下载、安装和使用，UiBot软件的主要界面及涉及的数据类型、变量、运算符、条件语句、循环语句用法，最后给出了一个应计利息检查核对机器人开发模拟实训案例。
?    第3章介绍来也UiBot软件的基本命令、鼠标键盘、界面操作、软件自动化、数据处理、文件处理、系统操作、网络、Mage AI等自动化组件的组成、功能和应用。
?    第4章介绍审计机器人的框架模型和研发流程，详细说明审计机器人的分析、设计、开发和运用过程。
第三部分的内容包括第5～11章，主要以会计师事务所的财务报表审计为例，介绍了审计实务工作中7个典型的审计机器人应用案例，是基于来也UiBot软件的机器人开发应用，是读者进行审计机器人学习和开发实战的重点内容。其中：
?    第5～11章分别介绍初步业务活动机器人、会计分录测试机器人、函证程序机器人、主营业务收入审计实质性程序机器人、应收账款审计实质性程序机器人、销售与管理费用审计实质性程序机器人、审计报告及附注生成机器人，通过剧本、漫画、流程图、技术路线和开发步骤，详细描述审计机器人的应用场景和审计机器人的分析、设计、开发与运用。
这部分内容是以财务报表审计应用为核心的综合开发案例，也是基于业务、审计和技术一体化的综合应用。
本书特色
本人拥有10多年的IT从业经历和10多年的大学财会审教育经历，具有丰富的软件分析与程序开发，以及财会审数智化课程教学与人才培养经验，本科课程中基于春秋战国翻转课堂的“RPA财务机器人开发”及研究生的“云会计与智能财务共享”已经实践3年有余，且效果良好，为本书用于大学课程教学和社会培训提供了参考和借鉴，具有较好的可行性。
本书的最大特点是理论与实践兼顾，信息量大、知识点紧凑、案例丰富、实用性强，在目标定位、内容设计、案例设计、情景设计、漫画演绎、模拟实训和沙盘推演方面具有显著特色。
目标定位：本书的目标是帮助读者建立在数智化背景下机器人流程自动化技术与审计专业理论交叉融合以及审计机器人开发和运用方面的核心竞争力。本书主要适用于会计学、财务管理、审计学等专业的本、专科生和研究生，以及从事政府审计、内部审计和社会审计的审计从业人员等，使他们通过学习本书，能够规划、设计、开发和运用审计机器人，从大量基础手工操作中解放出来，专注于更具“价值创造”的审计工作。
内容设计：本书的内容涵盖RPA审计机器人的原理、应用与开发，由浅入深、由易到难、层层递进，从RPA审计机器人的基础理论、技术到应用场景，从会计师事务所财务报表审计的初步业务活动到审计报告及报表附注生成，既有理论的讲解和案例的探讨，又有实践的物理沙盘推演和开发模拟训练。基于良好的体系架构与内容框架设计，只要跟着章节进行学习，就可以在不知不觉中掌握审计机器人的分析、设计、开发、运用的方法和技术。
案例设计：全书以重庆数字链审会计师事务所为审计机构，全部开发实战案例聚焦重庆蛮先进智能制造有限公司的财务报表审计工作中的“痛点”进行机器人设计，将鼠标键盘、界面操作、软件操作、数据处理、文件处理、系统操作、网络等自动化技术无缝嵌入案例的审计工作应用场景中，这种一体化的代入感能够形成“业务?审计?技术”一体化的思维模式，并让读者深度理解和熟练掌握RPA技术在审计工作中的运用。
情景设计：全书的开发案例场景描述和流程自动化设计全部基于虚拟的重庆数字链审会计师事务所审计工作场景，寓学于乐、引人入胜，能够激发读者的学习欲望。结合审计应用需求和RPA知识点，通过有目的地引入或创设具有一定情绪色彩的、以形象为主体的、生动具体的重庆数字链审会计师事务所审计工作中的“痛点”对话场景和Q版漫画，引起读者的共鸣，从而帮助读者更好地理解审计工作中机器人流程自动化技术运用的内在和价值，并使学习到的知识能够得到很好的转化。
漫画演绎：全书针对会计师事务所财务报表审计工作中的实际应用场景，基于角色扮演模式，通过生动、形象的Q版漫画，采用幽默诙谐、简明扼要、略带调侃的对话简洁、直观地呈现了审计工作中的“痛点”，图文并茂地演绎了RPA技术在审计中的操作流程和应用价值。旨在用风趣、机智、充满知识性的漫画设计，将原本枯燥、生涩的RPA技术运用变得生动，勾勒出审计机器人学习的全生命周期知识地图。
模拟实训：全书共设计了7个审计机器人模拟实训项目，覆盖财务报表审计核心应用场景，具有较强的体验性、实战性、综合性和示范性，读者学习之后，直接或者稍微加以改进就可以用于具体的审计工作场景。
沙盘推演：基于本书案例配套研发的审计机器人开发模拟物理教学沙盘，可用于高校课程教学和事务所实务操作培训，通过沙盘推演能够可视化地指导并帮助学生或审计人员完成审计场景分析，业务流程梳理与痛点分析，审计机器人数据标准与规范化设计，审计自动化流程设计，审计机器人开发技术思路梳理，审计机器人运用的价值与风险、部署与运行分析等任务。物理教学沙盘基于审计机器人全生命周期，以开发流程为导向，环环相扣，重点突出，使学生能够更直观、更全面、更系统地把审计机器人的内容形成思维导图，深刻地理解审计机器人的开发与应用，并获得创新思维及利用RPA技术去分析问题和解决问题的能力。
配套资源
本书可提供：
?    审计机器人开发的相关文件、数据和部分源程序等学习资源；
?    课程开设的教学大纲、教学日历、教学课件，以及与本书配套的RPA审计机器人开发物理教学沙盘等教学资源；
?    对开设此课程的师资进行培训。
适用读者和课程
本书可以作为（但不限于）：
?    普通高校本科和高职、高专的会计学、财务管理、审计学等专业的审计信息化、RPA审计机器人、智能审计等相关课程的教材。
?    普通高校审计硕士、会计硕士等研究生的RPA审计机器人、智能审计等相关课程的教材。
?    普通高校计算机、软件工程、人工智能等专业本科生和研究生进行RPA开发学习的参考教材。
?    政府部门、企事业单位、会计师事务所等从事审计工作的相关人员进行能力提升的自主学习和培训用书。
?    初级审计师、中级审计师、高级审计师及注册会计师提升工作能力的学习用书。
?    欲通过RPA提高自己的核心竞争力、考取RPA审计机器人开发工程师证书的学习用书。
?    审计爱好者进行“互联网+审计”跨学科学习的指导用书。
勘误和支持
由于水平有限，书中难免会出现一些错误或者不准确的地方，恳请读者批评指正。读者可以通过以下途径反馈建议或意见。
?    即时通信：添加微信（chgpg2006）反馈问题。
?    直接扫描二维码添加个人微信或者添加“云会计大数据前沿”微信公众号。
            
?    电子邮件：发送E-mail到4961140@qq.com。
本书配套资源可到华信教育资源网（https://www.hxedu.com.cn）免费注册下载。
致  谢
在本书的撰写过程中，得到了多方的指导、帮助和支持。
第一，感谢中国会计学会计教育专业委员会和会计教育专家委员主任委员刘永泽教授、全国会计专业学位研究生教育指导委员会副主任委员兼秘书长王化成教授、会计教育专家委员会秘书长杨政教授对重庆理工大学“互联网+会计/审计”教育改革的认可及其对本书的指导、支持和帮助。
第二，感谢上海国家会计学院副院长白晓红博士、容诚会计师事务所治理委员会主席陈箭深博士、西南财经大学蔡春教授、南京财经大学副校长时现教授对本书的指导、建议和推荐。
第三，感谢容诚会计师事务所合伙人姚斌星先生，重庆康华会计师事务所合伙人王惠嘉女士，信永中和会计师事务所合伙人陈萌女士、高级经理鲁磊先生、经理杨春梅女士，立信会计师事务所高级项目经理夏洋洋先生，重庆潜硕会计师事务所所长刘云容女士，重庆市华驰交通科技有限公司冯观霞女士，在本书撰写过程中给予的建议、支持与帮助。
第四，感谢北京来也网络科技有限公司董事长汪冠春先生、总裁李玮先生、CTO胡一川先生、合伙人黄慧女士对本书写作的指导，以及CPO褚瑞先生参与本书来也UiBot软件部分内容的编写工作，感谢电子工业出版社石会敏老师及其团队为本书提供的方向和思路指导、审核、校验等工作，以及其他背后默默支持的出版工作者。
第五，感谢我的2019级研究生团队成员，重庆理工大学会计学院硕士研究生聂琦、胡赛楠、詹凯棋、黄鑫、钱涂、陈奕竹、赵新星、郑毅等参与本书的内容编写、案例讨论和机器人研发工作，2019级会计信息化本科学生卢鹰、赵欣、蒋佳、廖雪邑和曹宇瑶参与了案例场景剧本的改编和漫画的设计工作，2021级研究生李宛霖、邓湘煜、王俊苏、陈凤、邓天雨、刘泓、朱思懿参与了机器人测试工作，聂琦在组织管理和任务分解协同方面做出了重要贡献。
第六，感谢我的父母、家人和朋友，尤其是夫人陈艳女士对我身兼数职工作的大力支持，在写书期间她把家里料理得井井有条，永远阳光可爱的桐少小朋友经常微笑旁观，使得我有充足的时间和精力、大好的心情完成本书的撰写工作。
谨以此书献给致力于中国审计数字化转型、中国“互联网+审计”教育综合改革，致力于会计师事务所转型与变革，致力于未来成为卓越智能审计师的朋友们，愿大家身体健康、生活美满、事业有成！

    
2021年9月